近日，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。那么增值稅法的主要內(nèi)容有哪些？與現(xiàn)行的增值稅制度相比，又有哪些變化？

據(jù)介紹，增值稅法設(shè)置了6章共38條。在征稅范圍方面，增值稅法明確，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

在稅率方面，增值稅法明確維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變，對(duì)部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法對(duì)法定稅率保持現(xiàn)行的，也就是對(duì)貨物適用13%的稅率，對(duì)交通、運(yùn)輸、郵政、通信、房地產(chǎn)、建筑還是現(xiàn)行的9%的稅率，對(duì)服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

在規(guī)范征收管理方面，增值稅法明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。同時(shí)，首次在稅法中專門規(guī)定了發(fā)票管理制度，提出要積極推廣電子發(fā)票，加強(qiáng)“以數(shù)治稅”建設(shè)。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：增值稅的電子發(fā)票，主要是能夠及時(shí)獲得企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的一些涉稅信息，要建立涉稅信息共享機(jī)制和工作的配合機(jī)制，將來我們的增值稅征收在“以數(shù)治稅”的體制下面，最終實(shí)現(xiàn)增值稅有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平和市場統(tǒng)一。

規(guī)范稅收優(yōu)惠

利好經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

據(jù)了解，此次增值稅法還對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了具體規(guī)范，那么對(duì)廣大經(jīng)營主體將帶來哪些利好？

據(jù)介紹，增值稅法對(duì)免征增值稅項(xiàng)目進(jìn)行了明確，包括民生相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)等。此外，增值稅法還明確，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：增值稅法這一次專門有一條授權(quán)國務(wù)院進(jìn)行制定專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主要包括支持小微企業(yè)發(fā)展，支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、科技創(chuàng)新，包括一些公益事業(yè)的發(fā)展，這些都需要將來我們的稅收給予激勵(lì)。因此增殖稅法授權(quán)國務(wù)院在這些領(lǐng)域可以出臺(tái)一些減免稅的政策，通過稅收手段來支持企業(yè)發(fā)展。

對(duì)于廣大經(jīng)營者關(guān)注的“留抵退稅”，增值稅法明確規(guī)定“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。”專家表示，增值稅留抵退稅自2019年推開以來，大幅緩解了企業(yè)的資金壓力，激發(fā)了市場活力，此次增值稅法進(jìn)一步完善了增值稅留抵退稅制度，穩(wěn)定了企業(yè)預(yù)期。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法就是通過法律把我們現(xiàn)在推出的這些改革舉措法律化、固定化，我們現(xiàn)行這些優(yōu)惠政策都能夠進(jìn)一步地確定和規(guī)范。

落實(shí)稅收法定原則

設(shè)置一年準(zhǔn)備期

增值稅是我國第一大稅種，占比超過30%。專家表示，出臺(tái)增值稅法，是落實(shí)稅收法定原則的重要一步，并設(shè)置一年準(zhǔn)備期，為明年正式實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)顯示，2024年前11個(gè)月，我國增值稅收入約6.12萬億元，占稅收收入的比重為37.82%。專家介紹，增值稅是對(duì)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機(jī)制，在保障稅款征收的同時(shí)，可有效避免重復(fù)征稅。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法是為了落實(shí)稅收法定原則，使我們現(xiàn)行的增值稅政策和制度更加權(quán)威，也更加穩(wěn)定，更加透明，更加規(guī)范。

隨著增值稅法出臺(tái)，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入。專家表示，近年來，我國已陸續(xù)通過實(shí)施營改增、稅率簡并、完善留抵退稅政策等，持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，以立法形式鞏固改革成果，對(duì)建立統(tǒng)一大市場、優(yōu)化營商環(huán)境起到支撐作用，同時(shí)也為市場主體提供更穩(wěn)定的稅收預(yù)期，有助于增強(qiáng)信心。

那么，增值稅法為什么要到2026年開始施行？專家介紹，增值稅立法后，還需要制定具體的實(shí)施條例。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文：增值稅征收環(huán)節(jié)很多，范圍很廣，因此它的稅制非常復(fù)雜，還需要由國務(wù)院來制定配套的法規(guī)，這些未來政策的調(diào)整和完成都需要廣泛的討論和調(diào)研，所以它需要較長的時(shí)間，同時(shí)作為最大稅種的立法，我們的社會(huì)也需要時(shí)間來了解，所以留有一年的時(shí)間，這樣使我們的準(zhǔn)備工作更充分，社會(huì)更了解增值稅法，為我們2026年正式實(shí)施奠定更好的基礎(chǔ)。